ANEXE din 18 decembrie 2024 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a formularului 212 "Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice"

Notă: Conținute de ORDINUL nr. 7.015 din 18 decembrie 2024, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.327 din 31 decembrie 2024.Anexa nr. 1*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
(la 31-07-2025, Anexa nr. 1 a fost modificată de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025 ) Notă: Articolul II din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025 prevede:
Articolul II
(1) Formularul prevăzut la art. I pct. 1 se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate și a contribuțiilor sociale datorate pentru anul 2024, precum și pentru declararea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției în cursul anului 2025, începând cu data intrării în vigoare a prezentului ordin.
(2) Formularele 212 depuse la organul fiscal central competent până la data intrării în vigoare a prezentului ordin, prin care contribuabilii au declarat impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024, precum și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată în cazul în care au optat pentru plata contribuției în cursul anului 2025, rămân valabile.
(3) Contribuabilii care au depus declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la intrarea în vigoare a prezentului ordin, cărora le revin obligații declarative în conformitate cu prevederile art. 180 alin. (1) și/sau art. 182^1 din Codul fiscal, depun formularul prevăzut la art. I pct. 1 în care bifează căsuța „Declarație rectificativă privind Capitolul II“ la capitolul II „Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției pentru anul 2025“.

Anexa nr. 2

INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 212 "Declarație unică privind
impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice"
Declarația se completează și se depune de către persoanele fizice care în anul 2024 au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/și din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.
Declarația se depune și de către persoanele fizice care optează în cursul anului 2025 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.I. Termenul de depunere a declarației1. Declarația se depune până la data de 25 mai 2025 inclusiv, în vederea declarării venitului realizat și stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit și a contribuțiilor sociale.
Totodată, declarația se depune oricând în cursul anului 2025, în vederea declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției.2. În situația îndeplinirii de către succesorii persoanelor care și-au încetat existența a obligațiilor fiscale aferente perioadei în care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifează rubrica "Declarație depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală" și se completează codul de identificare fiscală a succesorului în rubrica din formular prevăzută în acest scop. La rubrica "Cod de identificare fiscală" de la lit. A. "Date de identificare a contribuabilului" din formular se înscrie codul de identificare fiscală a persoanei care și-a încetat existența.3. Declarația nu poate fi depusă și nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepțiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
În situația în care contribuabilul depune declarația după anularea rezervei verificării ulterioare potrivit art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală, se bifează temeiul legal pentru depunerea declarației de la rubrica "Declarație depusă după anularea rezervei verificării ulterioare, conform Codului de procedură fiscală". în situația în care se depune declarație rectificativă se bifează în mod corespunzător caseta din formular.4. Declarația poate fi corectată de contribuabili din propria inițiativă, ori de câte ori informațiile actuale nu corespund celor din declarația depusă anterior, prin depunerea unei declarații rectificative în condițiile prevăzute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare denumită în continuare Codul de procedura fiscală.5. Declarația rectificativă se întocmește pe același formular, bifându-se cu X căsuța/căsuțele "Declarație rectificativă privind Capitolul I" și/sau "Declarație rectificativă privind Capitolul II", completându-se, după caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024" și/sau capitolul II "Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției pentru anul 2025".6. Căsuța "Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare" se bifează în situația în care rectificarea datelor declarate anterior se efectuează ca urmare a unei notificări de conformare, în condițiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.7. Declarația rectificativă se completează înscriindu-se toate datele și informațiile prevăzute în capitolul supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă față de declarația inițială/anterioară.8. Declarația rectificativă se utilizează pentru:– corectarea impozitului pe venit, precum și a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice;– modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;– modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit legii;– modificarea unor date referitoare la contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate;– situația în care se rectifica încadrarea de la lit. A - F de la capitolul II;– corectarea altor informații prevăzute de formular.9. La rectificarea declarației se vor avea în vedere următoarele:– declarația inițială este declarația care nu are nicio bifa de rectificativă selectată;– este permisă depunerea unei singure declarații inițiale;– declarația rectificativă este declarația cu cel puțin o bifă de rectificativă selectată (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);– o declarație rectificativă care rectifică ambele capitole (capitolul I și capitolul II) trebuie să aibă ambele bife de rectificare selectate.II. Organul fiscal central competent este:a) organul fiscal central în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde își are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiește efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România.III. Modalitatea de depunere a declarației1. Declarația se depune, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, astfel:a) în format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire.
Declarația se pune gratuit la dispoziția contribuabilului.
Data depunerii declarației în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poștă, după caz.b) prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv:– prin intermediul serviciului "Spațiul privat virtual" (SPV);– pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.
Programul de asistență este pus la dispoziția contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro.2. Formularul "Anexa nr. ... la formularul 212 Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai împreună cu declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Veniturile necuprinse în declarația inițială se declară prin depunerea unei declarații rectificative.IV. Completarea declarației
Declarația se completează pe surse și categorii de venit, de către contribuabil sau de către împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozițiilor Codului de procedură fiscală, înscriind corect, complet și cu bună-credință informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situației fiscale a contribuabilului.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care există obligația depunerii declarației unice vor completa câte o secțiune pentru fiecare categorie și sursă de venit realizat (respectiv secțiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse și categorii de venit din România sau din străinătate), utilizând, dacă este cazul, și "Anexa nr la formularul 212 Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice", care se atașează la declarația unică.
Persoanele fizice care utilizează programul de asistență pentru completarea și editarea declarației unice nu completează "Anexa nr la formularul 212 Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice".A. Date de identificare a contribuabilului1. În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul numeric personal al contribuabilului sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.2. În caseta "Cod de identificare fiscală din străinătate" se înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscală din statul al cărui rezident este persoana fizică nerezidentă.3. Rubrica "Nerezident" se bifează de contribuabilii care la momentul realizării venitului aveau calitatea de nerezidenți.4. Rubrica "Țara de rezidență" se completează numai în situația beneficiarului de venit nerezident, care va înscrie țara în care este rezident fiscal la momentul realizării venitului.5. În rubricile "Nume" și "Prenume" se înscriu numele și prenumele contribuabilului.6. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.7. În rubrica "Cont bancar (IBAN)" se înscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.B. Date privind secțiunile completate
Se bifează rubricile corespunzătoare secțiunilor/subsecțiunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate.
Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024" cuprinde impozitul pe veniturile realizate din România sau/și din străinătate și contribuțiile sociale datorate, pentru anul 2024.
Capitolul II "Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției pentru anul 2025" se completează de către contribuabilii care optează în anul 2025 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024"Secțiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din România"Subsecțiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din România, impuse în sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli"1. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care realizează, în mod individual sau într-o formă de asociere, venituri în bani și/sau în natură din România, potrivit Codului fiscal, provenind din:a) activități independente, pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepția contribuabililor pentru care impozitul se reține la sursă;c) cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendă, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, pentru care impunerea este finală.
Nu au obligația completării subsecțiunii contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei, cu excepția contribuabililor care au început activitatea în luna decembrie 2024.d) activități agricole pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;e) piscicultură și/sau silvicultură;f) transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții, pentru care contribuabilii au obligația depunerii declarației;g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligația depunerii declarației.
NOTĂ:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligația declarării veniturilor și depunerii declarației.2. Subsecțiunea se completează și pentru:a) declararea veniturilor realizate în România în calitate de artiști de spectacol sau ca sportivi, din activitățile artistice și sportive, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri și care au optat pentru regularizarea impozitului, în condițiile prevăzute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum și în Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare, denumite în continuare Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal;b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activității desfășurate în România în calitate de artiști de spectacol sau sportivi, din activități artistice și sportive, dacă plătitorul de venit se află într-un stat străin, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care realizează venituri ca urmare a activității desfășurate în România în calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitățile artistice și sportive, indiferent dacă acestea sunt plătite direct artistului sau sportivului ori unei terțe părți care acționează în numele acelui artist sau sportiv, au obligația să depună declarația și să plătească impozit conform regulilor stabilite în titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, dacă plătitorul de venit se află într-un stat străin;c) declararea veniturilor din activități independente obținute din România, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European și care au optat pentru regularizarea impozitului în condițiile prevăzute la art. 226 din Codul fiscal, precum și în Normele metodologice aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016;d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit în România, potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri și legislației Uniunii Europene.
Contribuabilii de la lit. a) - c) bifează rubrica "Activități independente" de la pct. 1 "Categoria de venit" lit. A "Date privind activitatea desfășurată" și completează subsecțiunea conform instrucțiunilor.2.1. Căsuța "Venit scutit conform convenției de evitare a dublei impuneri și legislației Uniunii Europene" se bifează de persoanele fizice nerezidente care realizează venituri scutite de impozit pe venit în România, conform convenției de evitare a dublei impuneri și legislației Uniunii Europene.2.2. Căsuța "Opțiune privind regularizarea în România a impozitului pe venit" se bifează, după caz, de:a) persoanele fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European care obțin venituri din activități independente din România și optează pentru regularizarea impozitului în România, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.
La declarație se anexează două certificate de rezidență fiscală:– un certificat de rezidență fiscală în care se menționează că beneficiarul venitului a avut rezidența fiscală într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European, în anul în care s-a obținut venitul din România;– un certificat de rezidență fiscală în care se menționează că beneficiarul venitului a avut rezidența fiscală într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European, în anul în care a exercitat opțiunea de regularizare în România a impozitului pe venit.
Certificatele de rezidență fiscală se pot depune în original, în copie certificată de organul fiscal sau în copie legalizată, însoțite de traducerea autorizată în limba română;b) persoanele fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri care realizează venituri în România în calitate de artiști de spectacol sau ca sportivi din activitățile artistice și sportive și optează pentru regularizarea impozitului în România, potrivit art. 227 alin. (3) din Codul fiscal.
La declarație se anexează două certificate de rezidență fiscală:– un certificat de rezidență fiscală în care se menționează că beneficiarul venitului a avut rezidența fiscală într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, în anul în care s-a obținut venitul din România;– un certificat de rezidență fiscală în care se menționează că beneficiarul venitului a avut rezidența fiscală într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiata o convenție de evitare a dublei impuneri, în anul în care a exercitat opțiunea de regularizare în România a impozitului pe venit.
Certificatele de rezidența fiscala se pot depune în original, în copie certificată de organul fiscal sau în copie legalizată, însoțite de traducerea autorizata în limba româna.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.3. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat venituri din activități independente pentru care venitul net se determina în sistem real, pe baza datelor din contabilitate3.1. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care, în anul 2024, au realizat venituri în bani și/sau în natura, provenind din activități independente, inclusiv din activități adiacente, desfășurate în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, și/sau în cadrul unei societăți civile cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale.3.2. În categoria veniturilor din activități independente se cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportiva pentru care plătitorul nu are obligația reținerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
Sunt calificate ca fiind venituri din activități independente, dacă sunt îndeplinite cel puțin 4 din criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal, veniturile realizate de către contribuabili, alții decât titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau moștenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Națională pentru Restituirea Proprietăților, ca urmare a valorificării dreptului de creanța dobândit în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România, cu modificările și completările ulterioare.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.3.3. În cazul societății civile cu personalitate juridică constituite potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activități independente.
În cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societăți profesionale cu răspundere limitată cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obținut în cadrul entității se efectuează în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Pentru membrii asociați în cadrul filialei se aplică următoarele reguli:– persoanele fizice asociate au obligația să asimileze acest venit distribuit în funcție de cota de participare, venitului net anual din activități independente;– societatea profesională cu răspundere limitată asociată în cadrul filialei include venitul distribuit în funcție de cota de participare în venitul brut al activității independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată într-o formă de organizare cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, asimilează venitul distribuit venitului net anual din activități independente.3.4. Se completează câte o subsecțiune pentru fiecare categorie de venit și pentru fiecare sursă de realizare a venitului.3.5. Modul de completare a subsecțiunii
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"3.5.1. Rd. 1 "Categoria de venit" - se bifează căsuța "1.1. activități independente".3.5.2. Rd. 2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuța "sistem real".3.5.3. Rd. 3 "Forma de organizare" - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța "individual" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual;b) căsuța "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice;c) căsuța "entități supuse regimului transparenței fiscale" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată într-o formă de organizare cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale și care este supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii;d) căsuța "modificarea modalității/formei de exercitare a activității" se bifează în cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități independente și/sau al transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului de raportare, în condițiile continuării activității.3.5.4. Rd. 4 "Obiectul principal de activitate" - se înscriu denumirea activității principale generatoare de venituri, precum și codul CAEN al activității desfășurate.3.5.5. Rd. 5 "Sediul" - se completează adresa sediului sau locului unde se desfășoară efectiv activitatea principală, după caz.3.5.6. Rd. 6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere" - se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate independentă, potrivit legii, și data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfășoară activități în cadrul unei asocieri completează numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia.3.5.7. Rd. 7 și rd. 8 "Data începerii/încetării activității" - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația.
Rubricile de la rd. 7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.3.5.8. Rd. 9 "Număr zile de scutire" - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"3.5.9. În situația în care activitatea se desfășoară în mod individual
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declarația după cum urmează
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității care îndeplinesc condițiile generale pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) și venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenți, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venitul net anual (rd. 3);b) compară valoarea determinată potrivit lit. a) cu valoarea înscrisă la rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd. 5 este inferioară valorii determinate potrivit lit. a), la rd. 6 se înscrie valoarea înscrisă la rd. 5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd. 5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit. a), la rd. 6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd. 7 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând diferența dintre venitul net anual (rd. 3) și pierderea fiscala compensată în anul de raportare (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Suma de la rd. 7 "Venit net anual recalculat" se preia/însumează la rd. 1 de la secțiunea 4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activități independente, impuse în sistem real" de la capitolul I.
Rd. 8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completează.
Rd. 9 "Impozit anual datorat" - se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.
În situația în care, în anul de raportare, contribuabilii au înregistrat venit net anual, rubrica nu se completează.3.5.10. În situația în care activitatea se desfășoară într-o formă de asociere în cazul persoanelor fizice care își desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau într-o formă de organizare cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenței fiscale, potrivit legii, se completează, după caz:
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit și distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală anuală din asociere, realizată în anul fiscal de raportare și distribuită contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți, potrivit legii.
Rd. 6 "Pierdere fiscala compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venitul net anual (rd. 3);b) compară valoarea determinată potrivit lit. a) cu valoarea înscrisă la rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd. 5 este inferioară valorii determinate potrivit lit. a), la rd. 6 se înscrie valoarea înscrisă la rd. 5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd. 5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit. a), la rd. 6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd. 7 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând diferența dintre venitul net anual (rd. 3) și pierderea fiscală compensată în anul de raportare (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Suma de la rd. 7 "Venitul net anual recalculat" se preia/însumează la rd. 1 de la secțiunea 4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activități independente, impuse în sistem real" de la capitolul I.
Rd. 8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completează.
Rd. 9 "Impozit anual datorat" - se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.
În situația în care, în anul de raportare, contribuabilii au înregistrat venit net anual, rubrica nu se completează.3.5.11. Contribuabilii care desfășoară o activitate impusă pe baza normelor de venit și care în cursul anului fiscal de raportare își completează obiectul de activitate cu o altă activitate care nu este cuprinsă în nomenclatorul activităților pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit vor fi impuși în sistem real de la data respectivă, venitul net anual urmând să fie determinat prin însumarea fracțiunii din norma de venit aferentă perioadei de impunere pe bază de normă de venit cu venitul net anual determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitate.3.5.12. În cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități și/sau transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului, venitul net/pierderea se determină separat pentru fiecare perioadă în care activitatea independentă a fost desfășurată de contribuabil într-o formă de organizare prevăzută de lege. Venitul net anual/Pierderea anuală se determină prin însumarea venitului net/pierderii înregistrat/înregistrate în toate perioadele fiscale din anul fiscal în care a avut loc schimbarea și/sau transformarea formei de exercitare a activității și se înscrie în declarație.4. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală4.1. Subsecțiunea se completează de contribuabilii care, în anul 2024 au realizat, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cu excepția contribuabililor pentru care impozitul a fost reținut la sursă de plătitorul de venit.4.2. Nu au obligația completării subsecțiunii persoanele fizice pentru care impozitul reținut de plătitorii de venituri este final.4.3. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală reprezintă venituri din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenție, desene și modele, mărci și indicații geografice, topografii pentru produse semiconductoare și altele asemenea.4.4. Contribuabilii care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai mulți plătitori completează o singură subsecțiune în declarație.4.5. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"4.5.1. Rd. 1 "Categoria de venit" - se bifează căsuța "1.2. drepturi de proprietate intelectuală" de contribuabilii care, în anul de raportare, au realizat, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală.4.5.2. Rd. 2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuța "sistem real" sau căsuța "cote forfetare de cheltuieli", după caz.
Căsuța "sistem real" se bifează de către contribuabilii care determină venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Căsuța "cote forfetare de cheltuieli" - se bifează de către contribuabilii care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.4.5.3. Rd. 3 "Forma de organizare" - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța "individual" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual;b) căsuța "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.4.5.4. Rd. 6 "Contractul de asociere" - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia, în cazul contribuabililor care desfășoară activități în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică.4.5.5. Rd.7 și rd.8 "Data începerii/încetării activității" - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația.
Rubricile de la rd. 7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.4.5.6. Rd.9 "Număr zile de scutire" - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"4.5.7. În situația în care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, și activitatea se desfășoară în mod individual, declarația se completează după cum urmează:
Rd.1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.
Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității, care îndeplinesc condițiile generale pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd.4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) și venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenți, potrivit Codului fiscal.
Rd.6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venitul net anual (rd.3);b) compară valoarea determinată potrivit lit.a) cu valoarea înscrisă la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este inferioară valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie valoarea înscrisă la rd.5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd.7 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând diferența dintre venitul net anual (rd.3) și pierderea fiscală compensată în anul de raportare (rd. 6).
Suma de la rd.7 "Venitul net anual recalculat" se preia/însumează la rd.1 de la secțiunea 5 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real" de la capitolul I.
Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completează.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.
În situația în care, în anul de raportare, contribuabilii au înregistrat venit net anual, rubrica nu se completează.4.5.8. În situația în care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, și activitatea se desfășoară într-o formă de asociere fără personalitate juridică, declarația se completează după cum urmează:
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit și distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală anuală din asociere realizată în anul fiscal de raportare și distribuită contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenți, potrivit Codului fiscal.
Rd.6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venitul net anual (rd.3);b) compară valoarea determinată potrivit lit.a) cu valoarea înscrisă la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este inferioară valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie valoarea înscrisă la rd.5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd.7 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând diferența dintre venitul net anual (rd. 3) și pierderea fiscală compensată în anul de raportare (rd. 6).
Suma de la rd.7 "Venitul net anual recalculat" se preia/însumează la rd.1 de la secțiunea 5 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real" de la capitolul I.
Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completează.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.
În situația în care, în anul de raportare, contribuabilii au înregistrat venit net anual, rubrica nu se completează.4.5.9. În situația în care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, contribuabilii completează declarația după cum urmează:
Rd.1 "Venit brut" - se înscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectuală.
Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1) reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual de la rd. 3.
Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completează în cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 7) redus proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.7.
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determină prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.8.4.5.10. În cazul exploatării de către moștenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum și în cazul remunerației reprezentând dreptul de suită și al remunerației compensatorii pentru copia privată, venitul net anual se determină prin scăderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără aplicarea cotei forfetare de cheltuieli. La completarea rândurilor 7 - 9 se vor avea în vedere instrucțiunile de la pct. 4.5.9.5. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor5.1. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care, în anul 2024, au realizat venituri în bani și/sau în natură, provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal:a) venituri din cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic, pentru care venitul net anual se determină în sistem real, potrivit legii ;b) venituri din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele de la lit. a).5.2. Subsecțiunea nu se completează de contribuabilii care au realizat venituri din arenda și/sau venituri din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele din arendarea bunurilor agricole și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidența contabila, a căror impunere este finala. Prin excepție, în cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele din arendarea bunurilor agricole și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidența contabila subsecțiunea se completează în situația în care venitul brut este plătit exclusiv în natura, precum și în cazul sumelor reprezentând garanție utilizata pentru plata chiriei stabilită prin contract.5.3. În categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic, se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de peste 5 camere, situate în locuințe proprietate personală, indiferent de numărul de locuințe în care sunt situate acestea, care, în anul de raportare, au determinat venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit legii.5.4. În categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele de la pct. 5.1 lit. a) se cuprind veniturile impuse pe baza cotelor forfetare de cheltuieli realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute în calitate de proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali, altele decât veniturile din activități independente, potrivit legii.
Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, completează câte o subsecțiune pentru fiecare sursa de venit.
În cazul cedării folosinței bunurilor deținute în comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.5.5. În situația în care veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele din arendarea bunurilor agricole și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidența contabila, au fost încasate în avans, până la data de 31 decembrie 2023 inclusiv și sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, proprietarii, uzufructuării sau alți deținători legali, au obligația stabilirii impozitului pe venit prin completarea declarației. în această situație, venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părți, primite în avans, pentru fiecare an fiscal corespunzător perioadei contractuale. Declarația se depune până la data de 25 mai inclusiv a fiecărui an fiscal următor celui pentru care a fost încasat venitul.5.6. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"5.6.1. Rd.l "Categoria de venit" - se bifează căsuța "1.3.2. cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic".5.6.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuța "sistem real".
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"5.6.3. Rubrica se completează după cum urmează:
Rd.1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.
Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității, care îndeplinesc condițiile generale pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd.4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) și venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
În situația în care contribuabilul înregistrează pierdere fiscală anuală, aceasta reprezintă pierdere definitivă.
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual (rd. 3).
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 7.
Se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.5.7. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor, pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"5.7.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifează căsuța "1.3.1. cedarea folosinței bunurilor (altele decât cele de la pct. 1.3.2 )".5.7.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuța "cote forfetare de cheltuieli".5.7.3. Rd.5 "Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosința" - se înscriu datele de identificare a bunului a cărui folosință este cedată.
De exemplu:– pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj, apartament etc.);– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, mașini agricole, șalupe, iahturi și alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria șasiului;– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul.5.7.4. Rd.6 "Contractul de închiriere" - se înscriu, numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți și data înregistrării acestuia.5.7.5. Rd.7 și rd.8 "Data începerii/încetării activității" - se înscriu data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părți, respectiv data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părți.
Rubricile de la rd.7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"5.7.6. Rubrica se completează după cum urmează:
Rd.1 "Venit brut" - se înscrie totalitatea sumelor în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părți pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plății acestora, majorate cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
Reprezintă venit brut și valoarea investițiilor la bunurile mobile și imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deținător legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinței bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, și care sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
În situația în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din anul de realizare a venitului.
Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma determinată prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut (rd. 1).
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual de la rd. 3.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 7.6. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat venituri din activități agricole, din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitate6.1. Subsecțiunea se completează de contribuabilii care în anul 2024 au realizat venituri din activități agricole, din silvicultură și/sau piscicultură, în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.6.2. Veniturile din activități agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum și prelucrarea, procesarea și valorificarea lor în stare naturală, exploatarea plantațiilor viticole, pomicole, arbuștilor fructiferi și altele asemenea, creșterea și exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală, pentru care nu există obligația stabilirii normelor de venit.6.3. Veniturile din silvicultură reprezintă veniturile obținute din recoltarea și valorificarea produselor specifice fondului forestier național, respectiv a produselor lemnoase și nelemnoase.6.4. Veniturile din piscicultură reprezintă venituri obținute din exploatarea amenajărilor piscicole.6.5. Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează subsecțiunea având în vedere venitul net distribuit/pierderea distribuită care le revine din asociere.6.6. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din activități agricole, din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"6.6.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz:– "1.4.1. activități agricole";– "1.4.2. silvicultură";– "1.4.3. piscicultură".6.6.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuța "sistem real".6.6.3. Rd.3 "Forma de organizare" - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității:a) căsuța "individual" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual;b) căsuța "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.6.6.4. Rd.5 "Sediul" - se completează adresa sediului sau locului unde se desfășoară efectiv activitatea principală, după caz.
Persoanele fizice care realizează venituri din activități agricole vor înscrie denumirea unității administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraș, comună sau sector al municipiului București, după caz.6.6.5. Rd.6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere" - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate, potrivit legii, și data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfășoară activități în cadrul unei asocieri completează, dacă este cazul, numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia.6.6.6. Rd.7 și rd.8 "Data începerii/încetării activității" - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.
Rubricile de la rd.7 și 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.6.6.7. Rd.9 "Număr zile de scutire" - se completează de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"6.6.8. În situația în care activitatea se desfășoară în mod individual
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declarația după cum urmează:
Rd.1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.
Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității, care îndeplinesc condițiile generale pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd. 1) și cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd.4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) și venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venitul net anual (rd.3);b) compară valoarea determinată potrivit lit.a) cu valoarea înscrisă la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este inferioară valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie valoarea înscrisă la rd.5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual impozabil reprezentând diferența dintre venitul net anual (rd. 3) și pierderea fiscală compensată în anul de raportare (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completează în cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd.7) redus proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.7.
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determină prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.8.
Se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.6.6.9. În situația în care activitatea se desfășoară într-o formă de asociere fără personalitate juridică
În cazul persoanelor fizice care își desfășoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, potrivit legii, se completează:
Rd.3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit și distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală anuală din asociere realizată în anul fiscal de raportare și distribuită contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venitul net anual (rd.3);b) compară valoarea determinată potrivit lit.a) cu valoarea înscrisă la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este inferioară valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie valoarea înscrisă la rd.5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual impozabil reprezentând diferența dintre venitul net anual (rd. 3) și pierderea fiscală compensată în anul de raportare (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completează în cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd.7) redus proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.7.
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determină prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.8.
Se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul net anual este zero.7. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții7.1. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care, în anul 2024, au realizat câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate care nu au fost efectuate prin entitățile prevăzute la art. 96^1 alin.(1) din Codul fiscal, precum și din transferul aurului de investiții.7.2. Persoana fizică nerezidentă are obligația de a declara câștigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare pentru tranzacțiile care nu sunt efectuate prin entitățile prevăzute la art. 96^1 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru aplicarea prevederilor convențiilor de evitare a dublei impuneri, persoanele fizice nerezidente care obțin câștiguri din transferul titlurilor de valoare și operațiunea nu se efectuează prin entitățile prevăzute la art. 96^1 alin. (1) din Codul fiscal, anexează la declarație certificatul de rezidență fiscală în original sau o copie legalizată a acestuia sau a documentului eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală care are atribuții în domeniul certificării rezidenței conform legislației interne a acelui stat, însoțită de o traducere autorizată în limba română.7.3. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"7.3.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifează căsuța "1.5. transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și transferul aurului de investiții" de contribuabilii care, în anul de raportare, au realizat câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții și au obligația stabilirii câștigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"7.3.2. Rd.3 "Câștig net anual" - se înscrie câștigul net anual reprezentând diferența dintre câștigurile și pierderile înregistrate în cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la începutul anului, din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții, definit potrivit legii.
Se completează numai în situația în care câștigurile sunt mai mari decât pierderile.
Rd.4 "Pierdere netă anuală" - se înscrie pierderea netă anuală reprezentând diferența dintre pierderile și câștigurile înregistrate în cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la începutul anului, din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții, definit potrivit legii.
Se completează numai în situația în care pierderile sunt mai mari decât câștigurile.
Rd.5 "Pierderi nete anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderi reportate din anii precedenți, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat câștig net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din câștigul net anual (rd.3);b) compară valoarea determinată potrivit lit.a) cu valoarea înscrisă la rd.5 "Pierderi nete anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este inferioară valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie valoarea înscrisă la rd.5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie această din urmă valoare.
Rd.7 "Câștig net anual impozabil" - se înscrie câștigul net anual impozabil reprezentând diferența dintre câștigul net anual (rd. 3) și pierderea fiscală compensată în anul de raportare (rd.6).
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 3l decembrie 2023, se compensează din câștigurile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din câștigurile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 3l decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.
Rd. 9 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de l0% asupra valorii înscrise la rd. 7.
Se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau câștigul net anual este zero.7.3.3. La determinarea câștigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate în calcul și costurile aferente tranzacțiilor care nu pot fi alocate direct fiecărei tranzacții.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.8. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat venituri din alte surse8.1. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care în anul 2024 au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decât cele prevăzute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum și cele prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k^1), l), m) și m^1) din Codul fiscal.8.2. Modul de completare a subsecțiunii de către contribuabilii care realizează venituri din alte surse
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"8.2.1. Rd. 1 "Categoria de venit" - se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz:– "1.6.1. venituri prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k^1 ) din Codul fiscal";– "1.6.2. venituri prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal";– "1.6.3. venituri prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal";– "1.6.4. alte venituri decât cele prevăzute la pct. 1.6.1, pct. 1.6.2 și pct. 1.6.3."
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"8.2.2. În cazul veniturilor din alte surse definite conform art. 114 din Codul fiscal pentru care contribuabilii au obligația depunerii declarației, se completează după cum urmează:a) pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k^1 ) din Codul fiscal, obținute de către alte persoane decât titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau moștenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Națională pentru Restituirea Proprietăților ca urmare a valorificării dreptului de creanță dobândit în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România, potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România, cu modificările și completările ulterioare, altele decât cele care se încadrează în categoria venituri din activități independente:
Rd.7 "Venit impozabil" - se înscrie venitul impozabil determinat ca diferență între veniturile și cheltuielile aferente fiecărei operațiuni efectuate, în baza documentelor justificative.
Veniturile reprezintă sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură, iar cheltuielile reprezintă plățile efectuate, aferente fiecărei operațiuni în parte, indiferent de momentul efectuării plății, evidențiate în baza documentelor justificative.
În cazul veniturilor încasate în mod eșalonat, cheltuielile luate în calcul în vederea stabilirii venitului impozabil se determină proporțional cu ponderea venitului încasat din venitul reprezentând dreptul de creanță.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil înscris la rd.7;b) pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, obținute de cedent ca urmare a cesiunii de creanța, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanța respectiva, inclusiv în cazul drepturilor de creanțe salariale obținute în baza unor hotărâri judecătorești ramase definitive și irevocabile/hotărâri judecătorești definitive și executorii, din patrimoniul personal, altele decât cele care se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) - h) și art. 62 din Codul fiscal:
Rd.7 "Venit impozabil" - se înscrie venitul impozabil determinat ca diferența între veniturile și cheltuielile aferente fiecărei operațiuni efectuate, în baza documentelor justificative.
Veniturile reprezintă sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natura, iar cheltuielile reprezintă plățile efectuate, aferente fiecărei operațiuni în parte, indiferent de momentul efectuării plații, evidențiate în baza documentelor justificative.
În cazul veniturilor încasate în mod eșalonat, cheltuielile luate în calcul în vederea stabilirii venitului impozabil se determina proporțional cu ponderea venitului încasat din venitul reprezentând dreptul de creanța.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil înscris la rd.7;c) pentru veniturile din transferul de moneda virtuală prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal:
Rd.7 "Câștig" - se înscrie câștigul din transferul de moneda virtuală determinat ca diferența pozitiv1ă între prețul de vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției.
Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacție nu se impozitează cu condiția ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra câștigului înscris la rd.7;d) pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligația depunerii declarației, altele decât cele prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k^1), l) și m) din Codul fiscal, se completează:
Rd.7 "Venit impozabil" - se înscrie venitul brut din alte surse.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.7.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Subsecțiunea a 2-a "Date privind impozitul pe veniturile din activități independente realizate din România, impuse pe bază de norme de venit în cazul contribuabililor care au început activitatea în luna decembrie a anului 2024"9. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care au început în luna decembrie 2024 o activitate independentă, în mod individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică, impusă pe baza normelor de venit.9.1. În categoria "activități independente" sunt cuprinse veniturile din activități de producție, comerț, prestări servicii, desfășurate în mod individual și/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit.9.1.1. Venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității.9.1.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplică coeficienții de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București asupra normelor anuale de venit.9.1.3. În situația în care un contribuabil desfășoară aceeași activitate în două sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectuează prin însumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfășurare a activității.9.1.4. În cazul în care un contribuabil desfășoară mai multe activități pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectuează prin însumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.9.1.5. În cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite între contribuabili care desfășoară activitate individual sau contribuabili care desfășoară activitate individual și o asociere fără personalitate juridică și pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfășurată se efectuează pe baza normelor de venit, veniturile realizate în cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, în vederea impunerii, contribuabililor care datorează impozit potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.9.1.6. în cazul în care activitatea se desfășoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, norma de venit se stabilește pentru fiecare membru asociat.9.2. Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activități independente scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligația declarării veniturilor prin completarea subsecțiunii și depunerii declarației.9.3. Contribuabilii care au început o activitate în luna decembrie 2024 depun declarația până la data de 25 mai 2025 inclusiv.9.4. Completarea subsecțiunii în cazul contribuabililor care au realizat venituri din activități independente, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"9.4.1. Rd.1 "Forma de organizare" - se bifează căsuța corespunzătoare modului de desfășurare a activității.a) Căsuța "individual" - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în mod individual.b) Căsuța "asociere fără personalitate juridică" - se bifează de persoanele fizice care obțin venituri dintr-o activitate desfășurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.9.4.2. Rd.2 "Obiectul principal de activitate" - se înscriu denumirea activității principale generatoare de venituri, precum și codul CAEN al activității desfășurate.9.4.3. Rd.3 "Sediul" - se completează adresa sediului sau locului unde se desfășoară efectiv activitatea principală, după caz.9.4.4. Rd.4 "Documentul de autorizare" - se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate independentă, potrivit legii, și data emiterii acestuia.9.4.5. Rd.5/Rd.6 "Data începerii/încetării activității" - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declarația unică.
Rubricile de la rd.5 și rd.6 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația.9.4.6. Rd.7 "Data întreruperii temporare a activității" - se completează data întreruperii temporare a activității în cursul anului, potrivit legii, cauzată de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative.
Rd.7 se completează numai dacă evenimentul respectiv se produce în cursul anului pentru care se depune declarația.9.4.7. Rd.8 "Număr zile de scutire" - se completează numărul de zile scutite de la plata impozitului pe venit, în cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii.
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"9.4.8. Rd.1 "Norma de venit" - se înscrie suma reprezentând norma anuală de venit de la locul desfășurării activității, stabilită de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București.9.4.9. Rd.2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal" - se completează suma reprezentând norma de venit ajustată prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București.9.4.10. Rd.3 "Venit net anual" - se completează, după caz, după cum urmează:a) în cazul contribuabililor care își exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului fiscal, se înscrie suma de la rd. 2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal";b) în cazul contribuabililor care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal, se înscrie suma de la rd.2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal" redusă proporțional cu:– perioada de la începutul anului și până la momentul începerii activității;– perioada rămasă până la sfârșitul anului fiscal, în situația încetării activității, la cererea contribuabilului;c) în cazul întreruperilor temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizări sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, se înscrie suma de la rd.2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal" redusă proporțional cu perioada nelucrată din anul fiscal de raportare.
În cazul contribuabililor care își exercită activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd.3 se determină prin raportarea sumei de la rd. 2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal" la 365 de zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate aferente anului de impunere în cazul începerii/încetării/întreruperii temporare a activității, în cursul anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea în vedere și dispozițiile Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.9.4.11. Rd. 3.l "Venit impozabil" - se completează, după caz, astfel:a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, în cazul activităților independente - se înscrie suma de la rd. 3 "Venit net anual" redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se înscrie suma de la rd.3 "Venit net anual".9.4.12. Rd.4 "Impozit anual" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare de l0% asupra valorii înscrise la rd. 3.l "Venit impozabil".9.4.13. Venitul net din activități independente desfășurate de persoana fizică cu handicap grav sau accentuat, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, se reduce proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atât în cazul contribuabilului încadrat, în cursul perioadei impozabile, în gradul de handicap grav sau accentuat, cât și în cazul contribuabilului care, în cursul perioadei impozabile, nu se mai încadrează în gradul de handicap respectiv, potrivit legii.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Subsecțiunea a 3-a "Date privind impozitul pe veniturile din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, impuse pe baza normelor de venit"10. Subsecțiunea se completează de persoanele fizice care au realizat, în cursul anului 2024, venituri impuse pe baza normelor de venit din închirierea în scop turistic a unui număr de camere situate în locuințe proprietate personală, cuprins între una și 5 camere inclusiv, indiferent de numărul de locuințe în care sunt situate acestea. Declarația se completează și în cazul depășirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul aceluiași an fiscal.11. închirierea în scop turistic de către proprietari a camerelor situate în locuințe proprietate personală, altele decât cele care constituie structuri de primire turistică, potrivit legislației specifice, reprezintă oferirea posibilității de ședere pentru o perioadă de minimum 24 de ore și maximum de 30 de zile într-un an calendaristic oricărei persoane care călătorește în scop turistic în afara mediului său obișnuit de viață.12. Contribuabilii completează subsecțiunea după cum urmează:12.1. "Număr camere închiriate în scop turistic" - se înscrie numărul de camere închiriate în scop turistic în anul de raportare.12.2. Rd.1 "Venit anual" - se înscrie venitul anual determinat potrivit legii, corespunzător perioadei de închiriere în scop turistic, din anul fiscal de raportare.
La stabilirea venitului anual se are în vedere suma înscrisă la rd. "Venitul anual" de la secțiunea C "Date privind venitul anual" din formularul "Fișa capacității de cazare", aprobat prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 398/2021 pentru aprobarea modelului, conținutului și modalității de gestionare a formularului "Fișa capacității de cazare".
În situația în care locuința este deținută în comun de mai mulți proprietari, venitul anual se atribuie proporțional cu cotele-părți pe care aceștia le dețin în acea proprietate sau în mod egal, în situația în care acestea nu se cunosc, conform art. 124 din Codul fiscal.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.12.3. Rd.2 "Impozit anual" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd.1 "Venit anual".Secțiunea a 2-a "Date privind veniturile realizate din străinătate"Subsecțiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din străinătate"13. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România și de către persoanele fizice care îndeplinesc condițiile menționate la art. 59 alin. (2) și (2^1) din Codul fiscal, care au realizat, în anul 2024, venituri din străinătate, supuse impozitării în România, cum ar fi: venituri din activități independente, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole, piscicultură, silvicultură, venituri sub formă de dividende, venituri sub formă de dobânzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, câștiguri din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții, venituri din lichidarea unei persoane juridice, venituri din pensii, remunerații/indemnizații ale membrilor consiliului de administrație/administratorilor/cenzorilor și alte venituri similare, venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, precum și alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.14. Subsecțiunea se completează și de persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România și persoanele fizice care îndeplinesc condițiile menționate la art. 59 alin. (2) și (2^1) din Codul fiscal care desfășoară activitate salarială în străinătate într- un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri și sunt plătite pentru activitatea salarială desfășurată în străinătate de către sau în numele unui angajator care este rezident în România ori de un sediu permanent în România (veniturile salariale reprezintă cheltuială deductibilă a unui sediu permanent în România), în următoarele situații, după caz:a) în cazul în care persoana fizică a fost prezentă în străinătate pentru o perioadă mai mare decât perioada prevăzută în convenția de evitare a dublei impuneri încheiată de România cu statul în care s-a desfășurat activitatea;b) în cazul în care detașarea în străinătate a persoanei fizice a încetat înainte de perioada prevăzută în convenția de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua reținerea diferențelor de impozit, întrucât între părți (angajat - angajator) nu mai există relații contractuale generatoare de venituri din salarii.14.1. în vederea regularizării impozitului pe salarii datorat în România pentru activitatea desfășurată în străinătate, persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România și persoanele fizice care îndeplinesc condițiile menționate la art. 59 alin. (2) și (2^1) din Codul fiscal, care sunt plătite pentru activitatea salarială desfășurată în străinătate de către sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România, au obligația să declare în România veniturile respective, la termenul prevăzut de lege.
Următoarele documente justificative vor fi deținute de către contribuabil, după caz:a) documentul menționat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal întocmit de angajatorul rezident în România ori de către un sediu permanent în România care efectuează plăți de natură salarială din care să rezulte venitul bază de calcul al impozitului;b) contractul de detașare;c) documente justificative privind încetarea raportului de muncă, după caz;d) certificatul de atestare a impozitului plătit în străinătate de contribuabil, eliberat de autoritatea competentă a statului străin sau de către plătitorul de venit/agentul din străinătate care reține la sursă impozitul, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat și impozitul plătit în celălalt stat, eliberat de autoritatea competentă sau de către plătitorul de venit/agentul care reține la sursă impozitul, din țara în care s-a obținut venitul, precum și orice alte documente, copii ale declarațiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competentă străină care pot sta la baza determinării sumei impozitului plătit în străinătate, pentru situația în care dreptul de impunere a revenit statului străin.14.2. Veniturile din activități dependente desfășurate în străinătate și plătite de un angajator nerezident nu sunt impozabile în România, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declară și nu fac obiectul creditului fiscal extern.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.15. Se completează câte o secțiune pentru fiecare țară - sursă a veniturilor și pentru fiecare sursă de venit realizat.16. Veniturile realizate din străinătate se supun impozitării prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcție de natura acestuia, potrivit Codului fiscal și a Normelor metodologice date în aplicarea Codului fiscal.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.17. Contribuabilii care obțin venituri din străinătate au obligația să le declare în declarație, precum și să efectueze calculul și plata impozitului datorat, cu luarea în considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri.18. Persoanele fizice rezidente care, pentru același venit și pentru aceeași perioadă impozabilă, sunt supuse impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât și în statul străin cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, iar respectiva convenție prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda creditului au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat în România a impozitului plătit în străinătate, în limitele prevăzute de Codul fiscal.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.19. Pentru contribuabilii persoane fizice rezidente care realizează un venit și care, potrivit convenției de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu un alt stat, poate fi impus în celălalt stat, iar respectiva convenție prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit în România și se declară în declarație.20. Creditul fiscal/Scutirea se acordă dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiții:a) se aplică prevederile convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și statul străin în care s-a plătit impozitul;b) impozitul plătit în străinătate, pentru venitul obținut în străinătate, a fost efectiv plătit de persoana fizică. Plata impozitului în străinătate se dovedește printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului străin respectiv sau de către plătitorul de venit/agentul care reține la sursă impozitul în situația în care autoritatea competentă a statului străin nu eliberează un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizează reținerea la sursă, impozitul plătit în străinătate de persoana fizică se dovedește printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului străin, sau prin copia declarației fiscale sau a documentului similar depuse/depus la autoritatea competentă străină însoțită de documentația care atestă plata acestuia, în situația în care autoritatea competentă a statului străin nu eliberează documentul justificativ;c) venitul pentru care se acordă credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevăzute la art. 61 din Codul fiscal.
Documentele justificative privind venitul realizat și impozitul plătit, eliberate de autoritatea competentă, respectiv de către plătitorul de venit/agentul care reține la sursă impozitul, din țara în care s-a obținut venitul și cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, precum și alte documente, copii ale declarațiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competentă străină care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevăzute în convențiile de evitare a dublei impuneri se păstrează de către contribuabil.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.21. Veniturile din străinătate, precum și impozitul aferent, a cărui plată în străinătate este atestată cu document justificativ eliberat de autoritatea competentă, respectiv de către plătitorul de venit/agentul care reține la sursă impozitul, din statul străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri sau prin copia declarației fiscale sau a documentului similar depuse/depus la autoritatea competentă străină, exprimate în unitățile monetare proprii fiecărui stat, se vor transforma în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României din anul de realizare a venitului respectiv.
Veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice rezidente, precum și impozitul aferent, exprimate în unități monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Națională a României, se vor transforma astfel:a) din moneda statului de sursă într-o valută de circulație internațională, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din țara de sursă;b) din valuta de circulație internațională în lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Națională a României, din anul de realizare a venitului respectiv.22. Modalitatea de completare a subsecțiunii în cazul persoanelor fizice care au realizat venituri din străinătate
Litera A "Date privind activitatea desfășurată"22.1. Rd.1 "Țara în care s-a realizat venitul" - se completează denumirea țării în care contribuabilul a realizat venitul declarat.22.2. Rd.2 "Categoria de venit" - se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat.a) Pentru transmiterea dreptului de proprietate și a dezmembrămintelor acestuia cu titlu de moștenire, declarația se depune de contribuabilii moștenitori în situația în care succesiunea nu este dezbătută și finalizată în termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifând, în acest caz, căsuța "cu titlu de moștenire".b) Rubrica "Remunerații/Indemnizații ale membrilor consiliului de administrație/administratorilor/cenzorilor și alte venituri similare" - se bifează în cazul în care persoanele fizice obțin venituri din străinătate care au aceeași natură ca veniturile (în bani sau în natură) asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin.(2) din Codul fiscal, dar care nu sunt obținute din desfășurarea unei activități dependente.
Sunt considerate astfel de venituri obținute din străinătate cele care sunt similare celor obținute din România ca:– sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;– remunerații primite de directori în baza unui contract de mandat;– indemnizația administratorilor, inclusiv indemnizația asociatului unic;– sume din profitul net cuvenite administratorilor;– sume primite de reprezentanți în adunarea generală a acționarilor și în consiliile de administrație;– beneficiile în bani sau în natură obținute în calitate de membru al consiliului de administrație/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;– oricare alte sume similare obținute în calitate de membru al consiliului de administrație/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere.22.3. Rd.3 "Metoda de evitare a dublei impuneri" - se bifează, dacă este cazul, metoda de evitare a dublei impuneri prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri încheiată de România cu statul în care s-a realizat venitul.22.4. Rd.4 "Venit scutit în baza unui acord internațional la care România este parte" - se bifează de contribuabilii care realizează din străinătate venituri scutite în baza unui acord internațional la care România este parte.22.5. Rd.5/Rd.6 "Data începerii/încetării activității" - se completează de către contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal de raportare.22.6. Litera B "Date privind impozitul anual datorat"22.6.1. Rd.1 "Venit brut" - se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul brut realizat din străinătate potrivit Codului fiscal, în anul fiscal de raportare.
Persoanele fizice care realizează venituri din jocuri de noroc completează câte o secțiune pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc, supuse impunerii în România, potrivit Codului fiscal.22.6.2. Rd.2 "Cheltuieli deductibile/alte sume deductibile" - se înscrie, după caz, suma (în lei) reprezentând cheltuieli deductibile efectuate în scopul realizării veniturilor sau alte sume deductibile din veniturile realizate din străinătate, potrivit Codului fiscal.22.6.3. Rd.3 "Venit net/Câștig net anual" - se înscrie, după caz, suma reprezentând diferența dintre venitul brut (rd.1) și cheltuielile aferente deductibile/alte sume deductibile (rd.2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile/alte sume deductibile.
Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determină după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcție de natura acestuia.
În cazul salariului plătit de angajatorul din România pentru activitatea desfășurată în străinătate, se înscrie venitul bază de calcul (în lei) aferent perioadei de detașare în străinătate, conform documentului menționat la art. 81 alin.(2) din Codul fiscal, întocmit de angajator.
În cazul transferului de titluri de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și al aurului de investiții, definit potrivit legii, se înscrie câștigul net anual (în lei) reprezentând diferența între câștigurile și pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv.22.6.4. Rd.4 "Pierdere fiscală/Pierdere netă anuală" - se înscrie, după caz, suma (în lei) reprezentând pierderea fiscală realizată din activitatea desfășurată în străinătate în anul fiscal de raportare reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) și venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
În cazul transferului de titluri de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și al aurului de investiții, definit potrivit legii, se înscrie pierderea netă anuală (în lei) reprezentând diferența între pierderile și câștigurile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv.22.6.5. Rd.5 "Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenți" - se înscrie suma reprezentând pierderi reportate din anii precedenți, conform legii.
Rd.6 "Pierdere fiscală compensată în anul de raportare" - se completează numai în situația în care în anul de raportare s-a realizat venit net/câștig net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compensează în anul de raportare, contribuabilul procedează după cum urmează:a) determină valoarea reprezentând 70% din venit net/câștigul net anual (rd.3);b) compară valoarea determinată potrivit lit.a) cu valoarea înscrisă la rd.5 "Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenți";c) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este inferioară valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie valoarea înscrisă la rd.5;d) în cazul în care, valoarea înscrisă la rd.5 este mai mare sau egală cu valoarea determinată potrivit lit.a), la rd.6 se înscrie această din urmă valoare.22.6.6. Rd.7 "Venit/Câștig net anual impozabil" - se înscrie venitul/câștigul net anual impozabil reprezentând diferența dintre venitul/câștigul net anual (rd.3) și pierderea fiscală compensată în anul de reportare (rd.6).
Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale sau, după caz, câștigurile nete anuale realizate începând cu anul 2024, pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale sau, după caz, câștigurile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenți anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.22.6.7. Rd.8 "Impozit pe venit datorat în România" - se înscrie suma (în lei) rezultată prin aplicarea cotei de impozitare prevăzute de lege asupra sumei înscrise la rd. 7.
În situația în care convenția de evitare a dublei impuneri încheiată între România și statul de realizare a venitului prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, se înscrie cifra zero.
În situația în care venitul obținut este scutit în baza unui acord internațional la care România este parte, se înscrie cifra zero.
Se înscrie cifra zero în situația în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau venitul/câștigul net anual este zero.22.6.8. Rd.9 "Impozit pe venit plătit în străinătate" - se înscrie suma (în lei) reprezentând impozitul pe venit efectiv plătit în străinătate.
Se completează de către contribuabilii care, pentru același venit și pentru aceeași perioadă impozabilă, sunt supuși impozitului pe venit, atât pe teritoriul României, cât și în străinătate.
Rubrica se completează și de contribuabilii care realizează un venit care, conform prevederilor convenției de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu un alt stat și legislației Uniunii Europene, este impus în celălalt stat și respectiva convenție prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii".22.6.9. Rd.10 "Credit fiscal" - creditul fiscal se stabilește de către contribuabil la nivelul impozitului plătit în străinătate, aferent venitului din sursa din străinătate, dar nu poate fi mai mare decât partea de impozit pe venit datorat în România, aferentă venitului impozabil din străinătate.
Impozitul plătit în străinătate care se deduce din impozitul pe venit datorat în România este limitat la partea de impozit pe venit datorat în România.
Creditul se stabilește din impozitul pe venit calculat pentru anul în care impozitul a fost plătit statului străin, dacă există documentația corespunzătoare, conform prevederilor legale, care atestă plata impozitului în străinătate.22.6.10. Rd.11 "Diferența de impozit de plata" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre impozitul pe venit datorat în România (rd. 8) și creditul fiscal (rd. 10).
Se completează numai dacă impozitul pe venit datorat în România este mai mare decât creditul fiscal.
În situația în care creditul fiscal (rd.10) este mai mare sau egal decât impozitul pe venit datorat în România (rd. 8), se înscrie cifra zero.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Subsecțiunea a 2-a "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate"23. Subsecțiunea se completează de către persoanele fizice care au realizat în anul 2024 venituri reprezentând remunerații, indemnizații și alte venituri similare, precum și orice alte avantaje, în bani și/sau în natura, obținute din străinătate în calitate de membri ai consiliului de administrație, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanți în adunarea generala a acționarilor sau orice alte activități desfășurate în funcții similare pentru activitatea desfășurată în străinătate la angajatori/plătitori de venit care nu au sediul permanent și nu sunt rezidenți fiscali în România și care au obligația de a calcula și plăți contribuția de asigurări sociale și/sau contribuția de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 139^1 și art. 157^2 din Codul fiscal.
În vederea declarării contribuției de asigurări sociale și/sau contribuției de asigurări sociale de sănătate, subsecțiunea se completează după cum urmează:
Rd.1 "Baza anuala de calcul al CAS" - se completează baza anuala de calcul al contribuției de asigurări sociale, respectiv câștigul brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care România este parte.
Rd.2 "CAS datorată" - se completează contribuția de asigurări sociale determinata prin aplicarea cotei de contribuție de 25%, prevăzută la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevăzute la rd. 1.
Rd. 3 "Baza anuală de calcul al CASS" - se completează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, respectiv câștigul brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.
Rd. 4 "CASS datorată" - se completează valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei înscrise la rd. 3.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Secțiunea a 3-a "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate"Subsecțiunea 1 "Date privind contribuția de asigurări sociale datorată"24. Subsecțiunea se completează de către:24.1. Persoanele fizice care îndeplinesc condițiile cumulative de mai jos, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte:a) au realizat în anul fiscal 2024 venituri din activități independente (venituri din activități de producție, comerț, prestări de servicii, din profesii liberale și contracte de activitate sportivă, cu excepțiile prevăzute de lege) și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepția celor prevăzute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri; șib) au estimat pentru anul 2024 un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. a), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la data depunerii declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal.24.2. Persoanele fizice care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care contribuția reținută de către plătitorul de venit a fost stabilită la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 24 de salarii minime brute pe țară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puțin egal cu 24 de salarii minime brute pe țară, prevăzute la art. 151 alin. (6^1) din Codul fiscal.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.25. Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară se efectuează prin cumularea veniturilor nete/brute și/sau a normelor anuale de venit din activități independente, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportivă, precum și a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și 73 din Codul fiscal, realizate în anul fiscal de impunere.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizează nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată de 3.300 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe țară garantat în plată, potrivit prevederilor art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal.
Subsecțiunea se completează în mod corespunzător și de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, dacă îndeplinesc condițiile de mai sus.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.26. Persoanele fizice nu datorează contribuția de asigurări sociale în următoarele situații:26.1. în situația în care au estimat pentru anul fiscal 2024 un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevăzute la pct. 24.1 lit. a), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară.
Fac excepție contribuabilii care au optat pentru plata contribuției. În acest caz, contribuția plătită nu se restituie, aceasta fiind valorificată la stabilirea elementelor necesare determinării pensiei, potrivit legii;26.2. în situația în care persoanele sunt asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale și nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii, precum și în situația în care au calitatea de pensionari;26.3. în situația în care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală;26.4. în situația în care, potrivit legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, nu datorează contribuții de asigurări sociale în România.27. Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală/venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reține la sursă, potrivit legii, au obligația de a completa subsecțiunea dacă nivelul venitului realizat pe fiecare sursă de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, iar nivelul venitului net/brut cumulat realizat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară.28. Persoanele fizice care realizează, de la mai mulți plătitori, venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau în baza contractelor de activitate sportivă, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, dar cumulate, aceste venituri se situează peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, și au depus la organul fiscal Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, iar în cursul anului au încheiat cu un plătitor de venit un contract a cărui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe țară (pentru care, potrivit legii, nu se aplică reținerea la sursă a contribuției), au obligația de a completa subsecțiunea în vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale datorate.29. Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală/venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care plătitorul de venit are obligația să calculeze, să rețină, să plătească și să declare contribuția de asigurări sociale, conform contractului încheiat între părți, nu au obligația depunerii formularului 212 "Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice" - capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024", cu excepția de la pct. 24.2.30. Contribuabilii care au început o activitate în luna decembrie depun "Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice" - capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024" până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.31. În vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale, secțiunea 3 "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate" subsecțiunea 1 "Date privind contribuția de asigurări sociale datorată" se completează după cum urmează:31.1. Căsuța "Am realizat venituri între 12 salarii minime brute, inclusiv și 24 salarii minime brute" - se bifează dacă nivelul venitului realizat în anul de impunere este între 12 salarii minime brute, inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;31.2. Căsuța "Am realizat venituri cel puțin egale cu 24 salarii minime brute" - se bifează dacă nivelul venitului anual realizat în anul de impunere este de peste 24 salarii minime brute pe țară, inclusiv;31.3. Rd. 1 "Total venituri anuale realizate din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal" - se completează suma veniturilor anuale nete/brute și/sau normelor anuale de venit realizate din România și din afara României, din categoriile de la pct. 24.1 lit. a), cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România.31.4. Rd. 2 "Bază anuală de calcul al CAS (Venit ales pentru plata CAS)" - se completează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul a 12, respectiv 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, după caz.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizează nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată de 3.300 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe țară garantat în plată, potrivit prevederilor art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal.31.5. Rd. 3 "CAS datorată" - se completează contribuția de asigurări sociale determinată prin aplicarea cotei de contribuție de 25%, prevăzută la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevăzute la rd. 2.31.6. Rd. 4 "CAS reținută de plătitorul de venit conform art. 151 alin. (6^1) din Codul fiscal" - se înscrie contribuția de asigurări sociale reținută de plătitorul de venit, care a fost stabilită la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 24 de salarii minime brute pe țară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puțin egal cu 24 de salarii minime brute pe țară, potrivit art. 151 alin. (6^1) din Codul fiscal.31.7. Rd. 5 "Diferența stabilită în plus" (rd.3 - rd.4) - se înscrie suma reprezentând diferența dintre contribuția de asigurări sociale stabilită (rd.3) și contribuția de asigurări sociale reținută de plătitorul de venit conform art. 151 alin. (6^1) din Codul fiscal (rd.4). În situația în care rd. 4 nu este completat se preia suma înscrisă la rd. 3.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Subsecțiunea a 2-a "Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată"A. Stabilirea și declararea contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal32. Subsecțiunea se completează de către:32.1. Persoanele fizice care au realizat în anul 2024, venituri din activități independente (venituri din activități de producție, comerț, prestări de servicii, din profesii liberale, cu excepțiile prevăzute de lege), altele decât cele realizate în baza contractelor de activitate sportivă, care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, la o bază anuală de calcul reprezentând venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal.32.2. Persoanele fizice care au realizat în anul 2024 venituri din activități independente, în situația în care baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, cumulată din una sau mai multe surse de venit din activități independente (venituri din activități de producție, comerț, prestări de servicii, din profesii liberale și contracte de activitate sportivă, cu excepțiile prevăzute de lege), corespunzătoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal.32.3. Persoanele fizice care, în cursul anului de realizare a veniturilor, au realizat venituri din contracte de activitate sportivă de la mai mulți plătitori de venituri prevăzuți la art. 68^1 alin. (2) din Codul fiscal, pentru care contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută la sursă este mai mare decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal.33. Subsecțiunea nu se completează de către:a) persoanele fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, prevăzute la art. 154 din Codul fiscal;b) persoanele care, potrivit legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, nu datorează contribuții de asigurări sociale de sănătate în România.c) persoanele fizice pentru care baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la pct. 32.1, corespunzătoare veniturilor nete anuale estimate/norma de venit, este egală cu cea corespunzătoare veniturilor nete anuale realizate/norma de venit și este cuprinsă între nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 inclusiv, și cel mult nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal.34. În vederea declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, secțiunea 3 "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate" subsecțiunea 2 "Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată" se completează după cum urmează:34.1. La rubrica 2.1. "CASS datorată pentru veniturile din activități independente prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal":34.1.1. Rd. 1 "Total venit anual cumulat din activități independente stabilit potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal" - se completează cu suma veniturilor nete anuale realizate/brute sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, din una sau mai multe surse din activități independente, inclusiv cele realizate în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care se aplică reținerea la sursă a contribuției de asigurări sociale de sănătate.34.1.2. Rd. 2 "Bază anuală de calcul al CASS" - se completează cu suma veniturilor nete anuale realizate/brute sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, din una sau mai multe surse din activități independente, inclusiv cele realizate în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care se aplică reținerea la sursă a contribuției de asigurări sociale de sănătate, cu respectarea următoarelor condiții:34.1.2.1. Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe țară în vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.34.1.2.2. Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.34.1.2.3. Prin excepție de la 34.1.2.2 baza anuală de calcul poate fi mai mică decât nivelul de 6 salarii minime brute pe țară în următoarele situații:a) persoana fizică a realizat:a.1) salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile;a.2) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse, pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal.b) persoana fizică s-a încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. a) - c) și e) - g) din Codul fiscal.34.1.2.4. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118 din Codul fiscal.34.1.2.5. Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafoanelor de la pct. 34.1.2.1 și pct. 34.1.2.2 se utilizează nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată de 3.300 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe țară garantat în plată, potrivit prevederilor art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal.34.1.3. Rd. 3 "CASS datorată" - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei anuale de calcul al CASS stabilită la pct. 34.1.2.34.1.4. Rd. 4 "CASS reținută de plătitorul de venit conform art. 174 alin. (6) din Codul fiscal" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorul de venit în cursul anului, pentru contribuabilii care au realizat venituri în baza contractelor de activitate sportivă.34.1.5. Rd. 5 "Diferența stabilită în plus" (rd.3 - rd.4) - se înscrie suma reprezentând diferența dintre contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de la rd. 3 și contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorul de venit în cursul anului de la rd. 4. În situația în care rd. 4 nu este completat se preia suma înscrisă la rd. 3.34.1.6. Rd. 6 "Diferența stabilită în minus" (rd.4 - rd.3) - se înscrie suma reprezentând diferența dintre contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorul de venit în cursul anului de la rd.4 și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de la rd.3.34.1.7. Rd. 7 "CASS reținută de plătitorii de venituri conform art. 174 alin. (7) din Codul fiscal" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorii de venituri, pentru contribuabilii care au realizat numai venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care, contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de către plătitorii de venituri a fost mai mare decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară în vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.34.1.8. Rd. 8 "Diferența stabilită în minus"- se înscrie suma reprezentând diferența dintre contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorii de venituri și contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la baza de calcul egală cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară (suma de la rd. 7 - 19.800 lei).
Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate rezultată în urma recalculării, stabilită la rd. 8, diminuată cu impozitul pe venit aferent, se compensează/restituie, după caz, potrivit prevederilor art. 167, respectiv art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
ATENȚIE! Rd. 7 și rd. 8 se completează numai de persoanele fizice care au realizat venituri din contracte de activitate sportivă de la mai mulți plătitori de venituri și contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută la sursă de către aceștia este mai mare decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară în vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.B. Stabilirea și declararea contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse, prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal35. Subsecțiunea se completează de către:35.1. Persoanele fizice care au estimat în anul fiscal 2024 un venit anual net/brut sau norma anuală de venit, cumulat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri mai mic decât nivelul a 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe țară, după caz, din următoarele categorii, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România:a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;b) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;c) venituri din cedarea folosinței bunurilor;d) venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;e) venituri din investiții;f) venituri din alte surse,
iar venitul anual net/brut sau norma anuală de venit cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime pe țară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția.35.2. Persoanele fizice care au realizat în anul fiscal 2024 venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care impozitul se reține la sursă, pentru care, contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de către plătitorul de venit a fost stabilită la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puțin egal cu 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe țară, prevăzute la art. 174 alin. (6^1) din Codul fiscal.35.3. Subsecțiunea nu se completează de către:a) persoanele fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, prevăzute la art. 154 din Codul fiscal;b) persoanele care, potrivit legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, nu datorează contribuții de asigurări sociale de sănătate în România;c) persoanele fizice, în situația în care venitul realizat se încadrează în același plafon cu venitul estimat declarat în formularul 212 "Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II.35.4. În cazul în care persoanele fizice care au estimat că realizează în anul fiscal 2024 veniturile de la pct. 35.1 peste plafonul minim de 6 salarii minime au realizat un venit anual net/brut sau norma anuală de venit cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, acestea datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe țară și depun declarația unică până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în vederea definitivării contribuției de asigurări sociale de sănătate. Prin excepție persoanele fizice menționate nu au obligația depunerii declarației unice în cazul în care în anul de realizare a veniturilor:a) au obținut venituri din salarii și asimilate salariilor pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile;b) s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1);c) au obținut venituri din activități independente prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.35.5. Persoanele fizice care au estimat că realizează în anul fiscal 2024 venituri peste plafonul minim de 6 salarii minime și care au procedat la corectarea declarației inițiale, prin depunerea unei declarații rectificative, ca urmare a realizării de venituri sub plafonul minim au obligația depunerii "Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice" - capitolul I, până la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.36. Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024, se efectuează prin cumularea următoarelor:– veniturile nete/brute/normele de venit realizate din categoriile de la pct. 35.1 lit. a) - d);– venitul și/sau câștigul net din investiții, stabilit conform art. 94 - 97 din Codul fiscal;
În cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele plătite, diminuate cu impozitul reținut, iar în cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut, distribuite începând cu anul 2018;– venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116 din Codul fiscal.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizează nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată de 3.300 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe țară garantat în plată, potrivit prevederilor art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal.37. Sunt exceptate de la completarea și depunerea declarației persoanele fizice care au realizat în anul fiscal de impunere venituri cel puțin la nivelul a 6 salarii de bază minime brute pe țară, din categoriile:– venituri din drepturi de proprietate intelectuală;– venituri în baza contractelor de activitate sportivă;– venituri din arendă;– venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal,
pentru care contribuția se reține la sursă de către plătitorul de venit.
Fac excepție persoanele menționate la pct. 35.2.38. Persoanele fizice care au estimat un venit net/brut anual, cumulat pe fiecare sursă și/sau categorie de venit, din cele menționate la pct. 37, sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la data depunerii declarației prevăzute la art. 120 din Codul fiscal, dar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul plafonului minim, au obligația depunerii "Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024", până la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.39. Persoanele care încep o activitate în luna decembrie depun "Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024", până la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.40. În vederea declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, secțiunea 3 "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate", subsecțiunea 2 "Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată", se completează după cum urmează:40.1. La rubrica 2.2. "CASS datorată pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal":40.1.1. Căsuța "Am realizat venituri între 6 salarii minime brute, inclusiv și 12 salarii minime brute" - se bifează în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară, inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;40.1.2. Căsuța "Am realizat venituri între 12 salarii minime brute, inclusiv și 24 salarii minime brute"- se bifează în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară, inclusiv și 24 salarii minime brute pe țară;40.1.3. Căsuța "Am realizat venituri cel puțin egale cu 24 salarii minime brute"- se bifează în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară, inclusiv.40.1.4. Tabelul de la pct. 1 "Venituri realizate pentru încadrarea ca plătitor de CASS" - se completează cu suma veniturilor realizate din România și din afara României, pentru fiecare din categoriile de la pct. 35.1, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România.40.1.5. Rd. 2 "Baza anuală de calcul al CASS" se completează cu:– suma reprezentând plafonul minim de 6, 12 sau 24 salarii minime pe țară, în vigoare pentru anul pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, în cazul în care venitul anual net/brut sau norma anuală de venit cumulat realizat este mai mare sau cel puțin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii;– suma reprezentând baza de calcul echivalentă cu 6 salarii minime brute pe țară, în cazul persoanelor fizice aflate în situația în care au estimat un venit anual net/brut sau norma anuală de venit cumulat peste nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, iar venitul anual net/brut sau norma anuală de venit cumulat realizat este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară și care în anul fiscal precedent de impunere nu au avut calitatea de salariat și nu s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizează nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plata de 3.300 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe țară garantat în plată, potrivit prevederilor art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal.40.1.6. Rd. 3 "CASS datorată" - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei înscrise la rd. 2.40.1.7. Rd. 4 "CASS reținută de plătitorul de venit conform art. 174^1 alin. (8) din Codul fiscal" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorul de venit, pentru contribuabilii care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care, contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de către plătitorul de venit a fost stabilită la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puțin egal cu 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe țară, potrivit art. 174^1 alin. (8) din Codul fiscal.40.1.8. Rd. 5 "Diferența stabilită în plus" (rd.3 - rd.4) - se înscrie suma reprezentând diferența dintre contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată și contribuția reținută de plătitorul de venit. În situația în care rd. 4 nu este completat se preia suma înscrisă la rd. 3.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Secțiunea a 4-a "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activități independente, impus în sistem real"41. Secțiunea se completează de contribuabilii care în anul 2024 au realizat venituri din activități independente, impuse în sistem real.
Rd. 1 "Suma veniturilor nete recalculate din activități independente, impuse în sistem real" - se înscrie suma veniturilor nete anuale recalculate, înscrise la rd. 7 de la litera B "Date privind impozitul anual datorat", subsecțiunea 1, secțiunea 1, capitolul I din formular.
Rd. 2 "CAS deductibilă" - se înscrie suma reprezentând contribuția de asigurări sociale deductibilă potrivit art. 118 din Codul fiscal (rd. 5 de la subsecțiunea 4.1) .
Rd. 3 "CASS deductibilă" - se înscrie suma reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate deductibilă potrivit art. 118 din Codul fiscal (rd. 6 de la subsecțiunea 4.2) .
Rd. 4 "Venit net anual impozabil" - se înscrie suma veniturilor nete anuale recalculate (rd. 1) din care se deduc contribuția de asigurări sociale (rd. 2) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (rd. 3).
Nivelul contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate deductibile potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu poate depăși nivelul venitului net anual recalculat.
Rd. 5 "Venit net anual impozabil redus" - se completează în cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 4) redus proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 6 "Total impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 4 "Venit net anual impozabil".
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 5 "Venit net anual impozabil redus".Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Subsecțiunea 4.1 "Stabilirea contribuției de asigurări sociale deductibile pentru calculul impozitului pe venit, potrivit art. 118 din Codul fiscal"
Rd. 1 "Suma veniturilor nete anuale din activități independente determinate în sistem real" - se completează totalul veniturilor nete anuale din activități independente, impuse în sistem real înscrise la rd. 3 "Venit net anual" de la lit. B, subsecțiunea 1, secțiunea 1 din formular.
Rd. 2 "Total venituri anuale realizate din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal" - se completează cu suma veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente determinate potrivit art. 68 și 69, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportivă potrivit art. 68^1, precum și a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și 73, realizate în anul curent, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal.
Rd. 3 "Ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal (rd.1/rd.2)" - se stabilește prin raportarea sumei veniturilor nete din activități independente, impuse în sistem real de la rd. 1 la suma veniturilor anuale nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente determinate potrivit art. 68 și 69, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportivă potrivit art. 68^1, precum și a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și 73, realizate în anul curent, de la rd. 2 (rd.1/rd.2).
Rd. 4 "CAS datorată" - se completează cu contribuția de asigurări sociale datorată, potrivit legii. În situația în care Subsecțiunea 1 "Date privind contribuția de asigurări sociale datorată" de la Secțiunea a 3-a "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate" a fost completată, se înscrie suma de la rd. 3 "CAS datorată" din subsecțiunea menționată
Rd. 5 "CAS deductibilă (rd.3 x rd.4)" - se completează suma rezultată prin aplicarea valorii reprezentând ponderea venitului net anual determinat în sistem real de la rd. 3 asupra sumei reprezentând contribuția de asigurări sociale datorată, de la rd. 4.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Subsecțiunea 4.2 "Stabilirea contribuției de asigurări sociale de sănătate deductibile pentru calculul impozitului pe venit, potrivit art. 118 din Codul fiscal"
Rd. 1 "Suma veniturilor nete anuale din activități independente determinate în sistem real" - se completează totalul veniturilor nete anuale din activități independente, impuse în sistem real înscrise la rd. 3 "Venit net anual" de la lit. B, subsecțiunea 1, secțiunea 1 din formular.
Rd. 2 "Total venit anual cumulat din activități independente stabilit potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal" - se completează cu suma veniturilor nete anuale realizate/brute sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1 și 69 din Codul fiscal.
Rd. 3 "Ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venit anual cumulat potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal (rd.1/rd.2)" - se stabilește prin raportarea sumei veniturilor nete anuale din activități independente determinate în sistem real de la rd. 1 la venitul anual cumulat din activități independente stabilit potrivit potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal de la rd. 2. (rd.1/rd.2).
Rd. 4 "CASS datorată" - se completează cu contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, potrivit legii. În situația în care Subsecțiunea 2.1 "CASS datorată pentru veniturile din activități independente prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal" de la Secțiunea a 3-a "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate" a fost completată, se înscrie suma de la rd. 3 "CASS datorată" din subsecțiunea menționată.
Rd. 5 "CASS calculată asupra veniturilor nete/brute realizate sau norma anuală de venit, potrivit art. 174 alin. (1) din Codul fiscal" - se completează cu suma stabilită prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 din Codul fiscal asupra venitului anual cumulat reprezentând venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1 și 69, după caz.
ATENȚIE! - Rd. 5 se completează în situația în care persoanele fizice au realizat veniturile menționate sub nivelul de 6 salarii minime brute pe țară (19.800 lei) și datorează contribuție de asigurări sociale de sănătate la nivelul plafonului minim de 6 salarii minime brute pe țară (1.980 lei), potrivit art. 174 alin. (5) din Codul fiscal.
Rd. 6 "CASS deductibilă (rd.3 x rd.4 sau rd.3 x rd.5)" - se completează valoarea rezultată prin aplicarea ponderii venitului net anual determinat în sistem real de la rd. 3 asupra contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată, de la rd. 4, sau asupra contribuției de asigurări sociale de sănătate calculată potrivit art. 174 alin. (1) din Codul fiscal de la rd. 5, după caz.Secțiunea a 5-a "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din drepturi de proprietate intelectuală, impus în sistem real"42. Secțiunea se completează de contribuabilii care în anul 2024 au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real.
Rd. 1 "Suma veniturilor nete recalculate din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real" - se înscrie suma veniturilor nete anuale recalculate, înscrise la rd. 7 de la litera B "Date privind impozitul anual datorat", subsecțiunea 1, secțiunea 1, capitolul I din formular.
Rd. 2 "CAS deductibilă" - se înscrie suma reprezentând contribuția de asigurări sociale deductibilă potrivit art. 118 din Codul fiscal (rd. 5 de la subsecțiunea 5.1).
Rd. 3 "Venit net anual impozabil" - se înscrie suma veniturilor nete anuale recalculate (rd. 1) din care se deduce contribuția de asigurări sociale (rd. 2).
Nivelul contribuției de asigurări sociale deductibilă potrivit art. 118 alin. (2^1) lit. b) din Codul fiscal, nu poate depăși nivelul venitului net anual recalculat.
Rd. 4 "Venit net anual impozabil redus" - se completează în cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 3) redus proporțional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 5 "Total impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3 "Venit net anual impozabil".
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 4 "Venit net anual impozabil redus".42.1. Subsecțiunea 5.1 "Stabilirea contribuției de asigurări sociale deductibile pentru calculul impozitului pe venit potrivit, art. 118 din Codul fiscal"
Rd. 1 "Suma veniturilor nete anuale din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real" - se completează totalul veniturilor nete anuale din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real înscrise la rd. 3 "Venit net anual" de la lit. B, subsecțiunea 1, secțiunea 1 din formular.
Rd. 2 "Total venituri anuale realizate din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal" - se completează cu suma veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente determinate potrivit art. 68 și 69, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportivă potrivit art. 68^1, precum și a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și 73, realizate în anul curent, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal.
Rd. 3 "Ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) din Codul fiscal (rd. 1/rd. 2)" - se stabilește prin raportarea sumei veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real de la rd. 1 la suma veniturilor anuale nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente determinate potrivit art. 68 și 69, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportivă potrivit art. 68^1, precum și a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și 73, realizate în anul curent, de la rd. 2 (rd. 1/rd. 2).
Rd. 4 "CAS datorată" - se completează cu contribuția de asigurări sociale datorată, potrivit legii. În situația în care Subsecțiunea 1 "Date privind contribuția de asigurări sociale datorată" de la Secțiunea a 3-a "Date privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate" a fost completată, se înscrie suma de la rd. 3 "CAS datorată" din subsecțiunea menționată.
Rd. 5 "CAS deductibilă (rd. 3 x rd. 4)" - se completează valoarea rezultată prin aplicarea ponderii venitului net anual determinat în sistem real de la rd. 3 asupra contribuției de asigurări sociale datorată, de la rd. 4.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Secțiunea a 6-a "Stabilirea impozitului aferent diferenței de CASS stabilită în minus rezultată în urma recalculării potrivit art. 174 alin. (7) din Codul fiscal"
Rd. 1 "Diferență de CASS stabilită în minus rezultată în urma recalculării potrivit art. 174 alin. (7) din Codul fiscal" - se înscrie suma de la rd. 8 "Diferența stabilită în minus" de la subsecțiunea 2.1, secțiunea 3 din formular.
Rd. 2 Impozit datorat - se înscrie impozitul datorat calculat prin aplicarea prin aplicarea cotei de 10% asupra sumei de la rd. 1.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Secțiunea a 7-a "Sumarul obligațiilor privind impozitul pe venitul realizat și contribuțiile sociale datorate, stabilite prin declarația curentă"43. Secțiunea se completează pentru a evidenția obligațiile fiscale datorate pentru anul 2024, stabilite prin declarația curentă.43.1. Subsecțiunea I "Obligații privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declarația curentă"
Rd. 1 "Impozit pe venitul anual" - se înscrie suma reprezentând totalul impozitului datorat pe venitul anual realizat în anul de impunere, stabilit de contribuabil prin declarația curentă.
Se însumează impozitul datorat pe venitul anual realizat înscris în declarația curentă 1a:– rd. 9 "Impozit anual datorat/Impozit pe venit datorat" de la lit. B, subsecțiunea 1, secțiunea 1, capitolul I;– rd. 4 "Impozit anual" de la lit. B, subsecțiunea 2, secțiunea 1, capitolul I;– rd. 2 "Impozit anual" de la subsecțiunea 3, secțiunea 1, capitolul I;– rd. 11 "Diferență de impozit de plată" de 1a lit. B, subsecțiunea 1, secțiunea 2, capitolul I;– rd. 6 "Total impozit anual datorat" de la secțiunea 4, capitolul I;– rd. 5 "Total impozit anual datorat" de la secțiunea 5, capitolul I;– rd. 2 "Impozit datorat" de la secțiunea 6, capitolul I.
Rd. 2 "Plăți anticipate, potrivit dispozițiilor art. 68^2 și art. 115 alin. (2^1) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare" - se completează suma reprezentând plățile anticipate reținute la sursă pe veniturile prevăzute la art. 68^2 și art. 114 alin. (2) lit. k^1) din Codul fiscal, realizate de către contribuabili, alții decât titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau moștenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Națională pentru Restituirea Proprietăților, ca urmare a valorificării dreptului de creanță dobândit în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013, cu modificările și completările ulterioare.
Rd. 3 "Diferențe de impozit în plus rezultate din definitivarea impozitului anual datorat" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre total impozit pe venit (rd. 1) și plățile anticipate reținute la sursă potrivit dispozițiilor art. 68^2 și art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd. 2).
Se completează numai dacă total impozit pe venit (rd. 1) este mai mare decât plățile anticipate reținute la sursă potrivit dispozițiilor art. 68^2 și art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd. 2).
Rd. 4 "Diferențe de impozit în minus rezultate din definitivarea impozitului anual datorat" - se înscrie suma reprezentând diferența dintre plățile anticipate reținute la sursă potrivit dispozițiilor art. 68^2 și art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd. 2) și total impozit pe venit (rd. 1).
Se completează numai dacă plățile anticipate reținute la sursă potrivit dispozițiilor art. 68^2 și art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd. 2) sunt mai mari decât total impozit pe venit anual (rd. 1).43.2. Subsecțiunea II "Obligații privind contribuția de asigurări sociale"
Rd. 1 "Diferența stabilită în plus" - se înscrie contribuția de asigurări sociale datorată stabilită la rd. 5 de la subsecțiunea 1, secțiunea 3.
Rd. 2 "CAS datorată pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate" - se înscrie contribuția de asigurări sociale datorată stabilită la rd. 2 de la subsecțiunea 2, secțiunea 2.43.3. Subsecțiunea III "Obligații privind contribuția de asigurări sociale de sănătate"
Rd. 1 "Diferența stabilită în plus pentru veniturile din activități independente" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată stabilită la rd. 5 de la subsecțiunea 2.1, secțiunea 3.
Rd. 2 "Diferența stabilită în minus pentru veniturile din activități independente" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată stabilită la rd. 6 de la subsecțiunea 2.1, secțiunea 3.
Rd. 3 "Diferența stabilită în minus conform art. 174 alin. (7) din Codul fiscal" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată stabilită la rd. 8 de la subsecțiunea 2.1, secțiunea 3.
Rd. 4 "Diferența stabilită în plus pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată stabilită la rd. 5 de la subsecțiunea 2.2, secțiunea 3.
Rd. 5 "CASS datorată pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate" - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată stabilită la rd. 4 de la subsecțiunea 2, secțiunea 2.43.4. Subsecțiunea IV "Obligații fiscale de plată/de restituit"
Rd. 1 "Impozit pe venit stabilit în plus" - se înscrie suma de la rd. 3 de la subsecțiunea I "Obligații privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declarația curentă".
Rd. 2 "Impozit pe venit stabilit în minus" - se înscrie suma de la rd. 4 de la subsecțiunea I "Obligații privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declarația curentă".
Rd. 3 "CAS stabilită în plus (rd.1+rd.2 de la subsecțiunea II) " - se înscrie suma valorilor de la rd. 2 și rd. 3 de la subsecțiunea II "Obligații privind contribuția de asigurări sociale".
Rd. 4 "CASS stabilită în plus (rd.1+rd.4+rd.5 de la subsecțiunea III)" - se înscrie suma valorilor de la rd. 1, rd. 4 și rd. 5 de la subsecțiunea III "Obligații privind contribuția de asigurări sociale de sănătate".
Rd. 5 "CASS stabilită în minus (rd.2+rd.3 de la subsecțiunea III)" - se înscrie suma valorilor de la rd. 2 și rd. 3 de la subsecțiunea III "Obligații privind contribuția de asigurări sociale de sănătate".
Rd. 6 "Diferență de plată" - se înscrie suma de plată stabilită prin declarația curentă.
Se completează în situația în care suma valorilor de la rd. 1, rd. 3 și rd. 4 este mai mare decât suma valorilor de la rd. 2 și rd. 5.
Rd. 7 "Diferență de restituit" - se înscrie suma de restituit stabilită prin declarația curentă. Se completează în situația în care suma valorilor de la rd. 2 și rd. 5 este mai mare decât suma valorilor de la rd. 1, rd. 3 și rd. 4.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Secțiunea a 8-a "Bonificație pentru plata impozitului pe venitul anual și a contribuțiilor sociale"44. Secțiunea se completează de persoanele fizice care beneficiază de bonificația pentru plata impozitului pe venitul anual și a contribuțiilor sociale, stabilită prin legea anuală a bugetului de stat, în conformitate cu dispozițiile art. 121, art. 151 alin. (23) și (24), precum și art. 174 alin. (16) și (17) și art. 174^1 alin. (21) din Codul fiscal.
Atenție!
Secțiunea se completează numai în situația în care legea anuală a bugetului de stat reglementează acordarea de bonificații pentru obligațiile fiscale datorate pentru anul de impunere.
Rd. 1 "Bonificație privind impozitul pe venitul anual" - se înscrie valoarea bonificației pentru plata impozitului pe venitul anual, determinată potrivit legii.
Rd. 2 "Bonificație privind contribuția de asigurări sociale" - se înscrie valoarea bonificației pentru plata contribuției de asigurări sociale, determinată potrivit legii.
Rd. 3 "Bonificație privind contribuția de asigurări sociale de sănătate" - se înscrie valoarea bonificației pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, determinată potrivit legii.45. Nivelul bonificației, termenele de plată și condițiile de acordare se stabilesc prin legea anuală a bugetului de stat. Procedura de aplicare se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor.Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.Capitolul II «Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției pentru anul 2025»Secţiunea 1 «Date privind CASS datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal»1. Secțiunea se completează de către contribuabilii care optează în anul curent pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, respectiv:a) persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;b) persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul fiscal;c) persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal;d) persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau alte venituri, pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.2. În vederea exercitării opțiunii de la pct. 1, contribuabilii completează formularul oricând în cursul anului în care se optează pentru plata contribuției, cu datele privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată.2.1. Exercitarea opțiunii de persoanele fizice de la pct. 1 se realizează prin bifarea căsuței «Declar că optez pentru plata CASS și mă încadrez în una din următoarele situații» și selectarea uneia dintre căsuțele A-F, după cum urmează:2.1.1. Căsuța A «Încep în cursul anului fiscal să desfășor activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare» - se bifează de persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare.2.1.2. Căsuța B «Desfășor activități independente și am înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior» - se bifează de persoanele fizice care în anul fiscal anterior au desfășurat activități independente și au înregistrat pierdere fiscală.2.1.3. Căsuța C «Desfășor activități independente și am înregistrat un venit net anual egal cu zero în anul fiscal anterior» - se bifează de persoanele fizice care în anul fiscal anterior au desfășurat activități independente și au înregistrat un venit net anual egal cu zero.2.1.4. Căsuța D «Realizez venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, venituri din cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse, prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul fiscal» - se bifează de persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, venituri din cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse și doresc să opteze pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cursul anului fiscal de realizare a veniturilor.2.1.5. Căsuța E «Sunt persoană fără venituri» - se bifează de persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.2.1.6. Căsuța F «Realizez venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau alte venituri, pentru care nu se datorează CASS» - se bifează de persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau alte venituri pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate și care doresc să opteze pentru plata contribuției.2.2. Rândul 1 «Bază de calcul al CASS» - se completează cu valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția.2.3. Rândul 2 «CASS datorată» - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul de la rândul 1.Secţiunea 2 «Date privind CASS datorată de către persoanele fizice pentru persoanele aflate în întreținere potrivit art. 182^1 din Codul fiscal»3. Secțiunea se completează de persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, pentru una sau mai multe persoane aflate în întreținerea acestora, respectiv soțul, soția și părinții fără venituri proprii, prevăzute la art. 224 alin. (1^2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, republicată, cu modificările și completările ulterioare.4. În vederea exercitării opțiunii de la pct. 3, contribuabilii completează formularul 212 oricând în cursul anului în care se optează pentru plata contribuției, cu datele privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată.5. Exercitarea opțiunii de persoanele fizice de la pct. 3 se realizează pentru fiecare persoană aflată în întreținere pentru care se dorește plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, prin bifarea căsuței «Declar că optez pentru plata CASS pentru:» și a căsuței/căsuțelor A-C, după caz. 5.1. Căsuța A «Soț/Soție» - se bifează de persoanele fizice care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru soțul/soția aflat(ă) în întreținere.
În rubricile «Nume» și «Prenume» se înscriu numele și prenumele soțului/soției aflat(e) în întreținere.
În caseta «Cod de identificare fiscală» se completează codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al soțului/soției aflat(e) în întreținere.5.1.1. Rândul 1 «Bază de calcul al CASS» - se completează cu valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția.5.1.2. Rândul 2 «CASS datorată» - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul de la rândul 1.5.2. Căsuța B «Părinte» - se bifează de persoanele fizice care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru un părinte aflat în întreținere.
În rubricile «Nume» și «Prenume» se înscriu numele și prenumele părintelui aflat în întreținere.
În caseta «Cod de identificare fiscală» se completează codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al părintelui aflat în întreținere.5.2.1. Rândul 1 «Bază de calcul al CASS» - se completează cu valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția.5.2.2. Rândul 2 «CASS datorată» - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul de la rândul 1.5.3. Căsuța C «Părinte» - se bifează de persoanele fizice care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru al doilea părinte aflat în întreținere.
În rubricile «Nume» și «Prenume» se înscriu numele și prenumele părintelui aflat în întreținere.
În caseta «Cod de identificare fiscală» se completează codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al părintelui aflat în întreținere.5.3.1. Rândul 1 «Bază de calcul al CASS» - se completează cu valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția.5.3.2. Rândul 2 «CASS datorată» - se completează cu valoarea rezultată prin aplicarea cotei de contribuție de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul de la rândul 1.Secţiunea 3 «Sumarul obligațiilor privind CASS datorată de persoanele fizice care optează pentru plata contribuției pentru anul 2025»6. Secțiunea se completează pentru a evidenția cuantumul total al obligațiilor fiscale datorate pentru anul 2025, stabilite prin declarația curentă.6.1. Rândul 1 «Total CASS datorată potrivit art. 180 din Codul fiscal» - se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată stabilită la rândul 2 de la secțiunea 1.6.2. Rândul 2 «Total CASS datorată pentru persoanele aflate în întreținere potrivit art. 182^1 din Codul fiscal» - se înscrie suma contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate stabilită la rândul 2 la căsuțele A-C de la secțiunea 2.6.3. Rândul 3 «Total CASS datorată» - se înscrie suma valorilor de la rândul 1 și rândul 2.
(la 31-07-2025, Capitolul II, Punctul IV. , Anexa nr. 2 a fost modificat de Punctul 2. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025 ) Notă: Conform articolului III din ORDINUL nr. 1.929 din 30 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 31 iulie 2025, în tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul de referință.C. Datele de identificare a împuternicitului/curatorului fiscal1. Se completează în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către un împuternicit/curator fiscal, conform Codului de procedură fiscală.2. În caseta "Cod de identificare fiscală" - se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.3. În rubrica "Nume, prenume/Denumire" - se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele împuternicitului/curatorului fiscal.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/curatorului fiscal.

Anexa nr. 3

Caracteristicile de editare, modul de difuzare,
de utilizare și de păstrare a formularului 212
"Declarație unică privind impozitul pe venit și
contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice"
Denumirea formularului: "Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice"1. Format: A4/t22. Se difuzează gratuit.3. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare și editare.4. Se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate și a contribuțiilor sociale datorate pentru anul 2024 și pentru declararea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției în cursul anului 2025.5. Se întocmește de către contribuabil sau de împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, după caz.6. Circulă:– în format electronic, la organul fiscal competent; sau– în format hârtie, în două exemplare, semnat potrivit legii: un exemplar la contribuabil și un exemplar la organul fiscal central competent.7. Se arhivează la dosarul contribuabilului.
-----