PROCEDURĂ din 30 martie 2022 privind recalcularea din oficiu de către organul fiscal a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate

Notă: Aprobată prin ORDINUL nr. 493 din 30 martie 2022, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 460 din 9 mai 2022.1. (1) Prezenta procedură se aplică, începând cu data de 1 ianuarie 2021, persoanelor fizice prevăzute la art. 180 din Codul fiscal care au optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prin depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II (denumită în continuare declarație unică estimativă) și care au decedat în cursul aceluiași an fiscal/celor 12 luni pentru care datorează contribuția, după caz.(2) Persoanele fizice prevăzute la art. 180 din Codul fiscal sunt persoanele care se încadrează în următoarele categorii și au optat pentru plata contribuției:a) persoanele fizice care au estimat pentru anul fiscal venituri anuale cumulate din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal sub nivelul plafonului minim anual de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative;b) persoanele fizice care nu au realizat venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal și nu s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal;c) persoanele fizice care au realizat venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.2. Prezenta procedură nu se aplică persoanelor prevăzute la art. 180 din Codul fiscal, care anterior survenirii decesului șiau recalculat obligația de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul în curs, întrucât au început să realizeze venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției.3. În sensul prezentei proceduri, organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui evidență este înregistrată persoana fizică ca plătitor de impozite, taxe și contribuții. 4. Recalcularea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate se efectuează de către compartimentul cu atribuții în administrarea impozitului pe venit și contribuțiilor sociale din cadrul organului fiscal competent, denumit în continuare compartiment de specialitate. 5. Identificarea contribuabililor de la pct. 1 se face de către compartimentul de specialitate, pe baza următoarelor surse de informații:a) datele existente în registrul contribuabililor, furnizate de serviciul de evidență a populației, precum și pe baza constatărilor proprii, potrivit stării de fapt reale;b) ultima declarație unică estimativă depusă de contribuabil pentru anul fiscal sau cele 12 luni în care s-a constatat decesul, având bifată la subsecțiunea „Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate estimată“ de la capitolul II una din lit. B, C sau D, după caz.6. Recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate se face până la data de 31 decembrie a anului fiscal în care contribuabilul a decedat sau ori de câte ori se constată îndeplinirea condițiilor pentru efectuarea recalculării, potrivit legii.7. Recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate se face după cum urmează:a) se recalculează baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, proporțional cu perioada de până la luna în care survine decesul;b) se stabilește contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, prin aplicarea cotei de 10%, prevăzută la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul recalculate de la lit. a).8. Recalcularea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate se face proporțional cu perioada de până la luna în care survine decesul, după cum urmează:a) pentru persoanele care au bifat lit. B, C sau D de la capitolul II al Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și care au declarat contribuția calculată la o bază de calcul reprezentând echivalentul a 6 salarii de bază minime brute pe țară:
Baza de calcul recalculată = (6 salarii de bază minime brute pe țară/12 luni) x Număr luni,
unde Număr luni se calculează începând cu luna depunerii declarației unice estimative inclusiv până la luna în care survine decesul exclusiv;b) pentru persoanele care au bifat lit. B de la capitolul II al Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și care au declarat contribuția calculată la o bază de calcul în funcție de numărul de luni rămase până la termenul legal de depunere a declarației prevăzute la art. 122 din Codul fiscal, întrucât au depus declarația estimativă peste termenul legal:
Baza de calcul recalculată = salariul de bază minim brut pe țară x Număr luni, unde Număr luni se calculează începând cu luna depunerii declarației unice estimative inclusiv până la luna în care survine decesul exclusiv.9. Baza de calcul recalculată, precum și contribuția de asigurări sociale de sănătate aferentă se stabilesc prin „Referatul privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate“, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin. Referatul se întocmește în două exemplare, care se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate, potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare.10. În baza referatului, contribuția de asigurări sociale de sănătate recalculată se prelucrează în aplicația informatică prin care se gestionează declarațiile fiscale depuse de contribuabilul care a decedat, urmând ca ulterior aceste informații să fie transferate în aplicația informatică prin care se gestionează evidența analitică pe plătitori a acestui contribuabil. 11. Sumele transferate în evidența fiscală pe plătitori potrivit pct. 10 se menționează în certificatul de atestare fiscală eliberat la solicitarea notarului public cu ocazia dezbaterii succesiunii persoanei fizice decedate.12. În situația în care succesiunea persoanei fizice decedate a fost acceptată de moștenitori, organul fiscal emite și comunică decizia prevăzută la art. 23 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, către persoanele care devin debitori, utilizând modelul prevăzut în anexa nr. 60 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanțelor fiscale, precum și pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide și exigibile de la autorități sau instituții publice, cu modificările și completările ulterioare.13. Toate documentele primite și emise de organul fiscal în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului decedat.